¿Qué es el ISR? Aprende a calcularlo y aplicarlo

Por: Andy López

mujer calculando impuestos después de saber qué es el isr

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un impuesto aplicado de manera directa sobre las ganancias que una persona física o moral obtiene durante un periodo determinado. Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.


Cuando facturas, cuando cobras un recibo de nómina, cuando declaras tus impuestos, ahí están esas tres letras. Seguro las has visto pasar en tus documentos, pero no tienes tan claro qué significan o por qué debes pagarlas. Por ello, en este artículo te enseñaré qué es el ISR, para qué sirve y cómo calcularlo.

Prepara tu calculadora y saca esos recibos que te dejaron con dudas. Conocer la importancia de este impuesto y cómo calcularlo te ayudará a tener más claridad al momento de abordar los temas fiscales relacionados con los ingresos de tu negocio.

¿Empezamos?

¿Qué es el ISR? ¿Qué significa ISR?

Sabes que lo tienes que pagar, pero no sabes qué significa ISR, ¿cierto? El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la carga fiscal que realizan los contribuyentes de acuerdo a la cantidad de ganancias o ingresos percibidos durante un ejercicio o periodo.

Dicho de otra manera, se trata de la contribución proporcional que realizamos al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de acuerdo a las ganancias que incrementan nuestra riqueza a lo largo de un tiempo determinado. Y sí, hablo en plural porque el ISR es una obligación fiscal para todas las personas que percibimos ingresos, aunque claro hay algunas excepciones de las cuales te hablaré más adelante.

En términos tributarios, a diferencia del IVA por ejemplo, el ISR es un impuesto directo que es aplicado sobre los ingresos que recibe una persona y no sobre lo que consume. Entonces, como regla general, entre mayores sean las ganancias e ingresos que obtengas de tus actividades económicas y comerciales, mayor será el ISR que deberás pagar al SAT.

Los fundamentos legales y procedimientos fiscales en torno al ISR están incluidos dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), documento que indica quiénes, cómo y bajo qué circunstancias debemos pagar el impuesto. Entonces, cuando mencione algún artículo, seguro haré referencia a los datos de esta ley.

Además, cada vez que cambian o se ajustan los criterios para la recaudación y cobro de este impuesto, estos ajustes aparecen en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). Por ejemplo, los cambios para este año y las tarifas para el cobro del ISR están en la RMF para 2022.

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¿Quién paga el ISR?

El pago del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo con la Ley del ISR vigente, aplica para personas físicas y morales que:

  • Residan en territorio nacional.
  • Radiquen en el extranjero, pero que tengan un establecimiento permanente en nuestro país.
  • Radiquen en el extranjero, pero que sus ingresos provengan de fuentes de riqueza en México.

Y por si te causaba duda qué es “establecimiento permanente”, la respuesta la tiene el Artículo 2 de la LISR, en donde aclara que se trata de:

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales”.

Entonces si eres un profesionista o comerciante que reside en México, un empresario con una compañía que opera en territorio mexicano o un extranjero que obtiene ingresos por actividades comerciales o profesionales en nuestro país, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales.

Ingresos que pagan ISR

En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:

  • Salarios
  • Honorarios
  • Arrendamiento de bienes inmuebles
  • Enajenación (venta o transferencia) de bienes
  • Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos
  • Actividades empresariales
  • Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza

Dentro de ‘actividades empresariales’, están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).

📢 Tip: si deseas conocer con más exactitud si alguna actividad que realizas debe pagar ISR, además de la LISR que ya te compartimos, puedes checar esta página del SAT en donde se detalla cada categoría.

¿Cuánto se paga de ISR? Porcentaje a pagar por personas físicas y morales

El monto de ISR en porcentaje a pagar en México para las personas físicas depende de tasas que van desde el 1.92 y hasta el 35% sobre el ingreso bruto , dependiendo de las tarifas vigentes, las cuales están disponibles en las tablas que se encuentran en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022.

Porcentaje de ISR para personas morales

En el caso de las personas morales, el porcentaje de ISR a pagar es del 30%, aplicado sobre el resultado fiscal obtenido en el ejercicio, tal y como se señala en el Artículo 9 de la LISR.

En ambos casos, al total del monto anual que causa ISR se le pueden aplicar deducciones autorizadas de acuerdo al tipo de persona a fin de reducir el total a pagar sobre el ingreso bruto.

Entonces, para en la pregunta ¿cuánto es el ISR?, la respuesta dependerá del ingreso bruto en caso de las personas física y de un monto fijo para las morales.

mujer investiga qué es el isr porcentaje y lo aplica a sus ingresos

¿Cuáles son las deducciones autorizadas para el ISR en México?

Dentro de la Ley del ISR, las deducciones contempladas se dividen en dos categorías:

  • Las deducciones autorizadas
  • Las deducciones personales para personas físicas

Veamos ahora qué incluye cada uno de estos grupos.

Deducciones autorizadas

  • Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan durante el periodo fiscal.
  • El costo de lo vendido.
  • Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
  • Las inversiones.
  • Créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes.
  • Cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
  • Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
  • El ajuste anual por inflación que resulte deducible.
  • Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción.
  • Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.

Deducciones personales autorizadas para personas físicas

  • Pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
  • Gastos funerarios.
  • Donativos no onerosos ni remunerativos.
  • Intereses por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación.
  • Aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro.
  • Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas.
  • Gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea directa.
  • Pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

📢 Tip: las deducciones personales para personas físicas tienen excepciones que puedes consultar en el Artículo 151 de la LISR.

¿Qué ingresos no pagan ISR?

El Artículo 93 de la Ley del ISR establece que el impuesto no se pagará por estos ingresos:

  • Prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general.
  • Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades.
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y otras formas de retiro.
  • Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral.
  • Prestaciones de seguridad social que otorguen instituciones públicas.
  • Subsidios de incapacidad, becas educacionales, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas.
  • Las aportaciones y rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda prevista en la Ley del Seguro Social.
  • Cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por empresas.
  • Cuotas de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
  • Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos.
  • Gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones.
  • Remuneraciones por servicios personales subordinados percibidos por extranjeros.
  • Viáticos declarados en servicio del patrón.
  • Contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley.
  • Enajenación de la casa habitación del contribuyente y bienes muebles.
  • Intereses crediticios y financieros.
  • Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados.
  • Herencias o legados.
  • Donativos (en ciertos casos).
  • Premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario.
  • Indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del bien de que se trate.
  • Ingresos percibidos en concepto de alimentos por acreedores alimentarios.
  • Retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez en los términos de la Ley del Seguro Social.
  • Enajenación de derechos parcelarios.
  • Ingresos por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación o la reproducción de grabaciones de obras musicales.

¿Cómo se calcula el ISR? ¡Obtenlo en 5 pasos!

Para calcular el ISR sobre una cantidad, necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferior y superior del nivel a calcular, además de la cuota fija. Todos estos datos los encuentras en las tablas de tarifas aplicables disponibles en la Resolución Miscelánea Fiscal 2022, justo en el Anexo 8.

Tomemos como ejemplo la tarifa aplicable al cálculo de ISR para los pagos provisionales, es decir, los que realizas cada mes al SAT antes de llegar a la Declaración de Impuestos Anual. La tabla es esta:

tarifas 2022 que indican que es el isr porcentaje vigenteQue no te intimiden los números; una vez que entiendes cómo funciona el ISR y cómo se calcula, estas tablas se convertirán en tus mejores aliadas para aplicar el Impuesto Sobre la Renta. Confía en nosotros. 😉

Supongamos que quieres conocer el ISR sobre un pago provisional a realizar por un ingreso de $20,000 MXN. Los cinco pasos para calcular el ISR son los siguientes:

  1. Lo primero es ubicar tu ingreso gravable bruto (antes de impuestos) en la tabla que te mostramos. A este monto le corresponde el 6° nivel, porque 20 mil está entre 13,381.48 y 26,988.50.
  2. Ahora, tomas el límite inferior de ese nivel y se lo restas a tu ingreso: 20,000 – 13,381.48 = 6,618.52 (diferencia)
  3. A esta diferencia, le aplicas la tasa que corresponde al nivel, que en este caso es 21.36. Entonces, el 21.36% de 6,618.52 = 1,413.72 (impuesto marginal).
  4. Del mismo 6° nivel, tomas la cuota fija correspondiente y se la sumas al impuesto marginal. Así obtienes: 1,413.72 + 1,417.12 = 2,830.84 (ISR determinado).
  5. Ahora, solo falta restar el ISR determinado a tu ingreso bruto: 20,000 – 2,830.84 = 17.169,16 (ingreso neto, después de ISR).

¡Listo! El ISR que debes pagar por esos $20,000 de ingreso mensual es de $2,830.84.

El cálculo completo se vería así:

cálculo que indica qué es el isr porcentaje actual

En el Anexo 8 de la RMF están desde tarifas para el ISR para venta y arrendamiento de inmuebles, hasta las tasas y niveles para pagos a 7 y 15 días. Una vez que ubiques el tipo de ingreso al cual le aplicarás el ISR, es solo cuestión de encontrar la tabla correspondiente.

Como ejercicio, intenta obtener el ISR aplicado a un pago de $40,000 MXN a 15 días (tabla 4). O mejor aún: calcula el ISR que pagarás sobre tus ingresos este mes.

Si tienes dudas ligadas a las retenciones, en este video del SAT, conocerás a fondo detalles del ISR, porcentaje de retenciones por asimilados a salarios y más detalles:

📢 Tip: es importante recordar que, dependiendo del tipo de ingresos y actividades que desempeñes, pueden existir distintos tipos de retenciones o subsidios adicionales que se aplican al ingreso bruto. El subsidio al empleo (para trabajadores con ingresos vía nómina) es uno de ellos.

Tipos de ISR

Es muy probable que, durante tu aventura en el mundo de los impuestos, te topes con diferentes rostros del Impuesto Sobre la Renta. Aquí te explicamos cuáles son algunos de los más comunes:

  • A cargo
  • En nómina
  • Retenido

Veamos cada uno de ellos para entenderlos mejor y que no queden dudas.

A cargo

Cuando se lleva a cabo la Declaración de Impuestos Anual y, tras el cálculo de los pagos provisionales mensuales y las deducciones, el contribuyente termina con un saldo negativo producto del Impuesto Sobre la Renta, hablamos de ISR a cargo. Este monto en contra debe ser liquidado ante el SAT.

En nómina

El ISR en nómina es cuando un trabajador asalariado percibe un ingreso por parte de un patrón que lo contrató y que le paga un sueldo bruto, al cual se le aplica el ISR, además de retenciones y subsidios. En el recibo de nómina, el empleado encontrará el desglose de su pago antes y después de impuestos.

Retenido

Hablamos de ISR retenido, cuando un patrón “guarda” el pago correspondiente al ISR quitándoselo al sueldo del empleado, para después pagarlo al SAT. Dicho de otra manera, en el pago quincenal que recibirá el empleado, encontrará en su recibo de pago el monto retenido correspondiente al ISR sobre su sueldo bruto. En este artículo te explicamos con más detalle qué es el ISR retenido.

¿Para qué sirve el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta tiene como función apoyar a la recaudación tributaria por parte de los contribuyentes para permitir el gasto y los servicios públicos en nuestro país. En pocas palabras, es el combustible que el gobierno necesita para funcionar adecuadamente.

Desde su nacimiento en 1921, la idea de este impuesto federal ha sido permitir la recaudación a partir de las ganancias específicas de los ciudadanos para el financiamiento de trabajos y obra pública. En la actualidad, gran parte de la recaudación en nuestro país proviene del ISR.

recaudación del gobierno por ISRDe acuerdo con cifras del SAT, de los 3.5 billones MXN en ingresos por impuestos recaudados durante 2021, 1.8 billones corresponden al ISR pagado por los contribuyentes. Eso equivale al 53.14% del total de ingresos tributarios.

Conclusiones

Ahora ya sabes qué es el ISR y para qué sirve. También sabes qué porcentaje de la recaudación tributaria proviene de este impuesto y conoces ahora la Ley del ISR.

Otra cosa que aprendiste es dónde encontrar las tablas con tarifas y tasas de ISR vigentes, cuánto debes pagar si eres una persona física o moral y, quizás lo más importante: ya conoces el procedimiento para calcular el ISR sobre un ingreso. ¡No dejes de practicar!

No olvides nuestra recomendación de siempre en materia fiscal: apóyate en un experto contable para conocer más a fondo temas relacionados con el ISR, las declaraciones provisionales y las deducciones autorizadas para tu negocio online o llama al Centro de Orientación del SAT al (+52) 55 627 22 728.

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